Un indépendant peut-il ouvrir un 3a ?
En bref
Oui. L’article 7 de l’OPP 3 ouvre le pilier 3a aux salariés comme aux indépendants, à une condition : percevoir un revenu professionnel soumis à l’AVS. Pour un indépendant, c’est en général le seul moyen de déduire une épargne de retraite de ses impôts, puisqu’il n’est pas soumis au 2e pilier obligatoire.
Le salarié est assuré d’office auprès de la caisse de pension de son employeur dès que son salaire dépasse le seuil de la LPP. L’indépendant, lui, n’y est pas soumis : il peut s’assurer à titre facultatif (art. 4 et 44 LPP), auprès de l’institution qui assure ses employés, de celle de sa profession ou, à défaut, de l’institution supplétive. S’il ne le fait pas, sa prévoyance repose sur l’AVS et sur ce qu’il épargne lui-même.
Le 3a comble en partie ce vide, avec un plafond bien plus élevé que celui des salariés. Une précision de l’Administration fédérale des contributions (AFC, circulaire no 18a, ch. 5.1) : pour un indépendant, les versements 3a sont toujours des dépenses privées. Ils ne passent pas dans la comptabilité de l’entreprise et se déduisent dans la déclaration d’impôt personnelle. Le fonctionnement général du 3a est expliqué dans la page le pilier 3a.
Indépendant sans LPP : le 3ème pilier à 20 % du revenu
En bref
Un indépendant sans 2e pilier peut verser et déduire jusqu’à 20 % du revenu de son activité lucrative, au plus 36’288 CHF en 2026 et 36’864 CHF en 2027 (art. 7, al. 1, let. b, OPP 3 ; AFC). Le revenu retenu est le bénéfice net fiscal, après déduction des cotisations AVS, AI et APG personnelles.
La circulaire no 18a (ch. 5.5) définit ce revenu : le solde du compte de pertes et profits après rectifications fiscales et déduction des cotisations personnelles à l’AVS, à l’AI et aux APG, les versements 3a n’étant pas déduits. Les bénéfices sur les plus-values de la fortune commerciale en font partie. Le tableau donne le plafond pour quelques bénéfices nets (calcul arithmétique, plafond 2026) :
| Revenu net de l’activité | 20 % du revenu | Versement 3a maximal en 2026 |
|---|---|---|
| 30’000 CHF | 6’000 CHF | 6’000 CHF |
| 60’000 CHF | 12’000 CHF | 12’000 CHF |
| 120’000 CHF | 24’000 CHF | 24’000 CHF |
| 181’440 CHF et plus | 36’288 CHF et plus | 36’288 CHF (plafond) |
| perte | 0 CHF | aucun versement déductible |
Une année déficitaire ne donne droit à aucune déduction, précise l’AFC. Comme le bénéfice n’est connu qu’au bouclement, beaucoup d’indépendants versent un acompte en cours d’année puis le solde en décembre. Un versement trop élevé n’est pas admis : l’excédent doit être remboursé par l’institution (circulaire no 18a, ch. 5.1 et 9.1). Les plafonds de toutes les années sont réunis dans la page montant maximum du 3e pilier.
Indépendant affilié au 2e pilier : le petit plafond
En bref
Un indépendant affilié à une caisse de pension, même à titre facultatif, n’a droit qu’au petit plafond : 7’258 CHF en 2026 et 7’373 CHF en 2027. L’AFC le précise dans sa circulaire no 18a : la déduction vaut pour tous les contribuables actifs affiliés au 2e pilier, que leur affiliation soit obligatoire ou facultative.
S’assurer au 2e pilier ferme donc la porte au grand 3a. En échange, les rachats et cotisations dans la caisse de pension se déduisent aussi, et la caisse couvre en général le décès et l’invalidité. Le choix dépend de votre revenu, de votre âge et de la couverture de risque que vous cherchez.
- Activité accessoire salariée : un indépendant affilié au 2e pilier pour un emploi salarié accessoire n’a droit qu’au petit plafond (circulaire no 18a, ch. 5.7 b).
- Exemption possible : l’ordonnance OPP 2 (art. 1j, al. 1, let. c) permet à l’indépendant d’être exempté de l’assurance obligatoire pour cette activité accessoire. Exempté, il retrouve le grand plafond de 20 %.
- Conjoint qui travaille dans l’entreprise : pas de 3a pour lui, sauf rapport de travail prouvé et cotisations AVS prélevées à son nom (ch. 5.7 a).
3a indépendant l’année où vous changez de statut
En bref
L’année où vous quittez un emploi salarié pour vous mettre à votre compte, vous cumulez deux plafonds : le petit pour la période salariée avec caisse de pension, 20 % du revenu indépendant pour le reste. Le total des versements ne peut pas dépasser le grand plafond, soit 36’288 CHF en 2026 (circulaire AFC no 18a, ch. 5.7 g).
Pour la période indépendante, l’AFC pose une condition : avoir établi un bilan annuel pour la période fiscale en cours. Le même calcul s’applique dans l’autre sens, quand un indépendant redevient salarié et s’affilie à une caisse de pension en cours d’année.
Les indépendants qui bouclent leur exercice au 31 décembre doivent verser leur cotisation avant la fin de l’année civile pour la déduire de l’année fiscale correspondante (ch. 5.5). Le montant compte le jour où il est crédité sur le compte 3a. L’effet sur votre impôt se calcule avec votre taux marginal, comme l’explique la page déduction du 3e pilier.
Rattraper les années sans 3a quand on est indépendant
En bref
Depuis 2026, un indépendant peut racheter les années 3a manquées depuis 2025. Le rachat est limité au petit plafond, 7’258 CHF en 2026 et 7’373 CHF en 2027, même sans 2e pilier, et suppose d’avoir déjà versé le plafond de l’année du rachat (art. 7a OPP 3 ; circulaire AFC no 18a, ch. 5.6).
Un seul rachat est admis par année fiscale, et il peut couvrir plusieurs années manquées. Il faut avoir été autorisé à cotiser au 3a l’année de la lacune, donc avoir eu un revenu soumis à l’AVS, et ne pas avoir touché de prestation de vieillesse du 3a. Pour un indépendant au grand plafond, une année faible n’ouvre donc pas un rattrapage à hauteur de 20 % : le rachat reste plafonné au petit montant.
Les conditions, la demande écrite à l’institution et des exemples figurent dans la page rachat du 3e pilier.
Retirer son 3a pour lancer son activité indépendante
En bref
Le début d’une activité indépendante permet de retirer son 3a avant l’âge de la retraite, ainsi qu’un changement d’activité indépendante (art. 3, al. 2, OPP 3). Le retrait doit être demandé dans l’année qui suit l’établissement à son compte, porte sur tout l’avoir et met fin au contrat, sans retrait partiel (circulaire AFC no 18a, ch. 6.2 c).
Si vous êtes marié ou lié par un partenariat enregistré, le consentement écrit de votre conjoint est nécessaire (art. 3, al. 6, OPP 3). Le capital retiré est imposé séparément de vos autres revenus, l’année du versement, au cinquième du barème pour l’impôt fédéral direct (art. 38 LIFD), à quoi s’ajoutent les impôts cantonal et communal.
Retirer son 3a pour financer une entreprise revient à miser sa prévoyance sur l’activité. Pesez ce choix avant de résilier : les cas de retrait, l’impôt et l’échelonnement sont détaillés dans la page retrait du 3e pilier. Pour comparer trois solutions 3a adaptées à un indépendant, lancez le simulateur en 2 minutes.
Questions fréquentes
Combien un indépendant peut-il verser sur son 3e pilier en 2026 ?
Sans 2e pilier, 20 % du revenu net de son activité, au plus 36’288 CHF. Avec une affiliation facultative à une caisse de pension, au plus 7’258 CHF. En 2027 : 36’864 CHF et 7’373 CHF (AFC).
Quel revenu compte pour le 3a d’un indépendant ?
Le solde du compte de pertes et profits après rectifications fiscales, moins les cotisations personnelles AVS, AI et APG, sans déduire les versements 3a (circulaire AFC no 18a, ch. 5.5). En cas de perte, aucune déduction n’est possible.
Un indépendant peut-il passer ses versements 3a en charges ?
Non. Pour un indépendant, les cotisations 3a sont toujours des dépenses privées : elles ne s’inscrivent pas au compte de résultat et se déduisent dans la déclaration d’impôt personnelle (circulaire AFC no 18a, ch. 5.1).
Peut-on retirer son 3a pour se mettre à son compte ?
Oui, dans l’année qui suit le début de l’activité indépendante. Tout l’avoir du contrat est retiré, le contrat prend fin et le conjoint marié doit donner son accord écrit (art. 3 OPP 3 ; circulaire AFC no 18a, ch. 6.2 c).
Sources
- Administration fédérale des contributions : circulaire no 18a, traitement fiscal des cotisations et prestations du pilier 3a (22 décembre 2025), ch. 5.1, 5.4 à 5.7 et 6.2 c
- Administration fédérale des contributions : déductions maximales pilier 3a (7’258 et 36’288 CHF en 2026, 7’373 et 36’864 CHF en 2027), actualisé le 5 novembre 2026
- Fedlex : ordonnance sur les déductions admises fiscalement pour les cotisations versées à des formes reconnues de prévoyance (OPP 3), art. 3, 7 et 7a
- Fedlex : loi fédérale sur la prévoyance professionnelle (LPP), art. 4 et 44, assurance facultative des indépendants
Chiffres officiels de la Confédération, relus le 7 novembre 2026. Les 3 Piliers compare des solutions de prévoyance ; un conseiller inscrit à la FINMA vous présente les institutions avant toute démarche.
